Общие положения
По классификации Всемирного банка и МБРР «Doing Business 2013» (DB), Франция находится на 25-м месте в рейтинге по показателю легкости открытия бизнеса среди 185 исследовавшихся стран мира. Среди стран-соседей Франции – это лучший показатель (кроме Великобритании – 19-е место): Бельгия – 36-е, Германия – 98-е, Италия – 77-е, Испания – 133-е, Швейцария – 85-е.
Торговля продовольственными товарами во Франции регулируется правилами свободного рынка. Продажи как внутри страны, так и при экспортно-импортных операциях осуществляются без каких-либо количественных ограничений. Исключением является оборот алкогольной продукции, для распространения которой юридическое лицо должно обладать специальным разрешением на этот вид деятельности.
Организационно-правовые формы ведения коммерческой деятельности
индивидуальные предприятия. Составляют 85% всех предприятий во Франции. Такие предприятия являются собственностью одного лица;
гражданские товарищества или общества (SC[1]), не преследуют коммерческих целей. Эта категория предприятий включает: гражданские общества по сооружению или приобретению недвижимости (SCI[2]); объединения лиц некоторых свободных профессий (SCP[3]) и гражданские общества по пользованию материальными средствами (SCM[4]), которые не позволяют осуществлять какую-либо деятельность, а образуются для совместного пользования участниками – представителями свободных профессий – различными материальными средствами (помещения, оборудование, персонал и т.д.). Гражданские товарищества объединяют, прежде всего, ремесленников, представителей свободных профессий, сельскохозяйственных производителей, могущих быть членами одной семьи. Такие товарищества могут быть созданы двумя участниками, минимальный размер уставного капитала не предусмотрен;
торговые компании, осуществляющие коммерческую деятельность, включают: единоличные предприятия с ограниченной ответственностью (EURL[5]), общества с ограниченной ответственностью, ООО (SARL[6]) и акционерные общества, АО (SA[7]).
Следует отметить, что различные французские источники дают различные классификации компаний, могущих относиться к торговым. Словарь французского частного права в определении понятия торговых обществ дает достаточно полный перечень основных форм таких компаний, включающий:
акционерные общества;
акционерные общества упрощенного типа;
общества с ограниченной ответственностью;
единоличные общества с ограниченной ответственностью;
сельскохозяйственное общество с ограниченной ответственностью;
полное товарищество;
простое коммандитное товарищество и коммандитное акционерное общество;
европейское общество.
Торговые (коммерческие) компании
Любое создаваемое во Франции торговое общество, независимо от формы, должно быть зарегистрировано в Реестре торговли и обществ (RCS[8]), входящем в компетенцию торгового суда (Tribunal de commerce). Торговые суды представлены по всей территории континентальной Франции, кроме Эльзаса и Мозеля, где в силу местного законодательства торговые споры разрешаются в судах высокой инстанции (Tribunal de grande instance), в числе которых суды торговых палат под председательством магистрата.
Все Реестры торговли и обществ находятся в ведении Национального регистра торговли и обществ (Registre national du commerce et des sociétés – Euridile), входящего в структуру Национального института промышленной собственности (INPI[9]) Франции.
В канцеляриях торговых судов (Greffe du tribunal de commerce) можно получить необходимые сведения о любом торговом обществе, в т.ч. свидетельство о том, находится или не находится предприятие в стадии банкротства.
Действует общедоступный интернет-портал Реестра торговли и обществ канцелярии торгового суда «Инфогрефф» (Infogreffe): www.infogreffe.fr.
Более подробную информацию о формах торговых (коммерческих) компаний см. в Приложении № 1.
По всем вопросам регистрации предприятий следует обращаться в Центр оформления предприятий (CFE[10]) при торгово-промышленной палате соответствующего департамента Франции. Здесь можно заполнить сразу все декларации: юридическую, фискальную, социальную, административную и статистическую.
Регистрация состоит из следующих шагов:
запись в Реестр торговли и обществ (RCS);
запись в Национальный перечень предприятий и учреждений;
декларация об идентификации в налоговом управлении;
присоединение к системе страхования болезни и материнства и страхования по старости для лиц ненаемного труда;
присоединение к кассе семейных пособий;
декларация (в случае найма в компанию людей на месте) в инспекцию по трудоустройству, Объединение по взиманию взносов на цели социального обеспечения и семейных пособий (URSSAF[11]);
опубликование названия и основных характеристик предприятия в Официальном бюллетене гражданских и коммерческих объявлений (BODACC)[12].
Информацию об учреждении во Франции различных форм торговых компаний см. в Приложении № 2.
Иностранцы, намеревающиеся осуществлять во Франции торговую, ремесленную или промышленную деятельность, а также назначаемые на руководящие должности в торговые предприятия, должны получить временный вид на жительство, ранее называвшийся удостоверением иностранного коммерсанта[13]. При первичном запросе на вид на жительства в посольство или консульство Франции должно быть подано досье на запрос долгосрочной визы коммерсанта (dossier de demande de visa long séjour «commerçant»).
Лица, уже имеющие вид на жительство в качестве представителя свободной профессии, студента, наемного работника, научного работника или гостя, намеревающиеся заняться торговой, промышленной или ремесленной деятельностью, должны направить в префектуру запрос на изменение своего статуса.
Иностранцы, желающие осуществлять во Франции торговую деятельность, но не желающие жить во Франции, подают упрощенную декларацию в префектуру того департамента, где будет осуществляться торговая деятельность.
Открытие представительств и дочерних/зависимых организаций
Любое иностранное физическое или юридическое лицо, намереваясь создать или зарегистрировать во Франции предприятие, должно ознакомиться с перечнем видов деятельности, которыми оно может заниматься: доступ к некоторым видам деятельности во Франции ограничен, т.е. ими могут заниматься французские граждане, выходцы из стран – членов Европейского экономического пространства и граждане стран, подписавших с Францией соответствующее соглашение о предоставлении режима взаимности.
Иностранное физическое лицо может получить статус индивидуального предпринимателя (auto-entrepreneur[14]), создать индивидуальное предприятие или общество.
Иностранное юридическое лицо, желающее начать свою деятельность во Франции, может выбрать одну из следующих форм организации – представительство, отделение или филиал. Каждая из этих структур имеет свой юридический режим.
- Бюро или представительство (Le bureau de liaison или bureau de la représentation) – самая простая форма представительства иностранной компании во Франции. В цели представительства не входит осуществление коммерческой деятельности. Основные задачи такого бюро (представительства) — установление и поддержание контактов, сбор информации, рекламная деятельность. Представительство лишено прав юридического лица, поэтому все юридические акты (контракты, счета и др.) осуществляет сама иностранная компания.
В связи с отсутствием коммерческой деятельности регистрация представительства в Реестре торговли и обществ (RCS) не обязательна, однако заявление о создании представительства (déclaration d’existence) должно быть подано в соответствующий центр оформления предприятий (CFE) компетентной торгово-промышленной палаты. При этом заполняется соответствующий формуляр (декларация) об отсутствии у представительства прав юридического лица. Наличие такой декларации влечет за собой регистрацию представительства в Национальном реестре предприятий и учреждений (répertoire national des entreprises et des établissements), после чего Национальный институт статистики и экономических исследований Франции (INSEE) присваивает представительству иностранной компании два идентификационных номера (SIREN и SIRET), призванных облегчить его взаимоотношения с официальными лицами и организациями.
Если представительство нанимает во Франции сотрудников, оно должно в обязательном порядке выполнить определенные формальности (бесплатно) в центре оформления предприятий Объединений по взиманию взносов на цели социального обеспечения и семейных пособий (URSSAF), в частности представительства иностранных компаний – в таком объединении в Страсбурге.
Уполномоченный иностранный представитель такого бюро или представительства обязан иметь специальное удостоверение личности.
Не осуществляя никакой коммерческой деятельности, представительство иностранной компании не подлежит налогообложению и не требует разрешений на осуществление инвестиционной деятельности во Франции.
Как только функции представительства расширяются, официальная регистрация становится обязательной.
- Отделение (La succurcale) и агентство (L’agence). Отделение – это коммерческое предприятие, располагающее собственным имуществом и бизнесом. В то же время отделение не обладает правосубъектностью.
Несмотря на то, что во французском языке слово «агентство» является синонимом слова «отделение», агентство обычно представляет собой менее значимое предприятие, чем отделение, имеющее ограниченные права в управлении. Отделение, как правило, больше агентства и располагает более широкими руководящими правами (руководители имеют право принимать и увольнять персонал, самостоятельно решать некоторые вопросы управления, осуществлять связи с третьими лицами), но его деятельность ограничена использованием создаваемых или обеспечиваемых зарубежной фирмой ценностей, услуг и т.д. Отделение правомочно совершать на территории Франции коммерческие операции и сделки от имени учредившей его организации. Учреждение отделения во Франции требует его регистрации в ТПП.
При регистрации во Франции своего отделения или агентства иностранные компании должны представить две копии заверенного и переведенного на французский язык устава и в течение 15 дней с момента открытия предприятия во Франции должны пройти весь комплекс юридических, административных, налоговых и социальных формальностей, необходимых для регистрации коммерческих предприятий.
Отделения или агентства иностранных компаний рассматриваются как иностранные инвесторы, поэтому им необходимо подать соответствующее заявление и получить предварительное разрешение на осуществление инвестиционной деятельности во Франции.
- Филиал или дочернее акционерное общество (La filiale или La société filiale) – юридическое лицо, предприятие, образованное по нормам французского права, что позволяет ему совершать сделки от собственного имени. Не менее половины капитала филиала должно принадлежать материнской компании.
С административной точки зрения создание филиала зарубежной компании может потребовать:
специального разрешения на «иностранную инвестиционную деятельность во Франции» (la declaration d’investissements étrangeres en France);
соответствующего разрешения для руководителя, осуществляющего свою деятельность во Франции (titre autorisant le dirigeant étranger à exercer son activité en France);
представления Устава,
публикации в Официальном бюллетене гражданских и коммерческих объявлений (BODACC) и записи в Реестре торговли и обществ ТПП.
Вид на жительство иностранца должен быть приведен в соответствие с его желанием на осуществление предпринимательской деятельности во Франции. Временного вида на жительство для создания предприятия недостаточно.
По данным Национального института статистики и экономических исследований Франции (INSEE), на предприятиях иностранных компаний, работающих во Франции, занято свыше 2 млн. наемных сотрудников. 67% представительств и филиалов иностранных компаний во Франции контролируется группами компаний из ЕС. Однако если говорить о стране происхождения капиталов этих компаний, а не об их географической принадлежности, то наибольшее количество иностранных филиалов во Франции принадлежит США, на 2-м месте – Германия и на 3-м – Великобритания.
Налогообложение предприятий с иностранным участием
Во Франции уровень налогообложения предприятий с иностранным участием зависит от того, в какой форме зарегистрировано такое предприятие.
Если это постоянно действующее предприятие (établissement stable), оно подлежит налогообложению, действующему для французских предприятий. Подробная информация по налогам для предприятий размещена в разделе «Профессионалы» (Professionnels) на портале www.impots.gouv.fr.
В случае если это не постоянно действующее предприятие, то его налогообложение зависит от наличия доходов во Франции, видов деятельности и др. вопросов, в частности:
- Предприятие имеет доходы французского происхождения. В этом случае необходимо задекларировать соответствующие доходы и оплатить во Франции налог на общества (impôt sur les sociétés) и налог на местные доходы (contribution sur les revenus locatifs):
если предприятие осуществляет во Франции деятельность, связанную с продажей товаров;
если иностранное предприятие удерживает долю участия во французском предприятии;
если иностранный предприниматель самостоятельно, либо через свое предприятие, либо через гражданское общество по строительству или приобретению недвижимости арендует во Франции недвижимое имущество.
2. Предприятие переводит вознаграждение за работу, осуществленную во Франции, лицам, не проживающим во Франции. В данном случае речь идет обычно о вознаграждении артистам, спортсменам и др. и происходит авансовое удержание налогов с переведенных сумм.
- Предприятие владеет недвижимостью во Франции. Иностранные юридические лица, владеющие во Франции недвижимостью (прямо или через третьих лиц) и сдающие ее в аренду, подпадают под оплату налога на общества и некоторых других налогов, взимаемых с дохода от недвижимости.
-
Предприятие осуществляет во Франции операции, подпадающие под уплату НДС:
если предприятие зарегистрировано вне Евросоюза и осуществляет во Франции операции, влекущие уплату НДС (поставки или продажи поставленных товаров во Франции, оказание услуг французским гражданам или компаниям, электронная торговля, адресованная лицам, не выплачивающим НДС, но имеющим местонахождение или место проживания во Франции). В этом случае иностранное предприятие обязано назначить своего налогового представителя во Франции;
если предприятие зарегистрировано в одной из стран – членов ЕС и осуществляет во Франции операции, требующие выплаты НДС (поставки или продажи поставленных товаров во Франции; поглощения компаний стран ЕС, осуществляемые во Франции; поставки товаров по режиму дистанционной торговли, осуществляемые из страны ЕС во Францию, если сумма поставки без учета налогов превышает 100 тыс. евро; оказание некоторых услуг во Франции или в пользу клиентов, имеющих местонахождение или место проживания во Франции). Предприятия других стран – членов ЕС не обязаны назначать налогового представителя во Франции, но для облегчения взаимодействия с французскими налоговыми органами им рекомендуется назначить своего доверенного представителя, зарегистрированного во Франции, который будет осуществлять все формальности от лица предприятия. Оригинал доверенности должен быть представлен в налоговую службу.
Налоговая декларация совместно с подтверждением об уплате налога должны быть поданы не позднее 19 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал, сезон и др.).
- Иностранное предприятие не осуществляет операций, влекущих уплату во Франции НДС, но желает получить возмещение НДС, выплаченного во Франции и связанного с расходами предприятия, осуществленными во Франции и вызванными профессиональной деятельностью предприятия. Данная ситуация регулируется общеевропейским законодательством:
Директивой № 2008/9/СЕ от12 февраля2008 г.об иностранных предприятиях, зарегистрированных в Европейском союзе;
Директивой № 86/560/СЕ от17 ноября1986 г.об иностранных предприятиях, зарегистрированных за пределами Европейского союза.
Иностранные предприятия, зарегистрированные в странах ЕС, направляют запрос на возмещение НДС через электронный портал страны регистрации и обращаются непосредственно в свою налоговую службу.
Иностранные предприятия, зарегистрированные за пределами ЕС, должны обращаться в Службу возмещения НДС иностранным предприятиям:
Service de Remboursement dela TVAaux entreprises étrangères (SR TVA)
10, rue du centre
TSA 60015
93465 NOISY LE GRAND CEDEX
Телефон : + 33 (0)1 57 33 84 00
E-mail: sr-tva.dresg@dgfip.finances.gouv.fr
По вопросам налогообложения иностранных предприятий (кроме предприятий, указанных в пункте 5) следует обращаться в Налоговую службу иностранных предприятий:
Service des impôts des entreprises étrangères (SIE)
10 rue du Centre
TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND CEDEX
Téléphone : + 33 (0)1 57 33 85 00
E-mail: sie.entreprises-etrangeres@dgfip.finance
[1] SC – Société civil.
[2] SCI – Société civil immobilière.
[3] SCP – Société civile professionelle.
[4] SCM – Société civil de moyens.
[5] EURL – Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée.
[6] SARL – Société à responsabilité limité.
[7] SA – Société anonyme.
[8] RCS – Registre du commerce et des sociétés. Бывший торговый реестр. Часто переводится также, как «реестр коммерсантов и товариществ».
[9] INPI – Institut national de la propriété industrielle.
[10] CFE – Centre de formalités des entreprises.
[11] URSSAF – Unions de Recouvrement des Cotisations de Sécurité Sociale et d’Allocations Familiales.
[12] BODACC – Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales.
[13] Carte de commercant étranger – удостоверение иностранца на право осуществления коммерческой деятельности во Франции. Карта коммерсанта в настоящее время называется «Вид на жительство коммерсанта, промышленника и ремесленника» (Carte de séjour «commerçant, industriel et artisan»). От получения такого удостоверения освобождаются граждане ЕС и иностранцы, имеющие удостоверение личности резидента (la carte de résident). Однако это правило пока не распространяется на выходцев из 10 новых стран Евросоюза, вступивших в организацию1 мая 2004 года: Кипр, Чешская Республика, Эстония, Венгрия, Латвия, Литва, Мальта, Польша, Словацкая Республика и Словения.
[14] Статус индивидуального предпринимателя введен во Франции с1 января2009 г. в целях обеспечения занятости. Этот новый режим позволяет любому физическому лицу индивидуально осуществлять торговую, ремесленную или иную независимую деятельность. Статус индивидуального предпринимателя может быть получен как лицом, открывающем свое дело, так и тем, кто уже занят каким-либо другим видом деятельности. Индивидуальные предприниматели осуществляют социальные выплаты и платят налог на доход в зависимости от торгового оборота. Подробная информация о режиме индивидуального предпринимателя находится на интернет-сайте www.lautoentrepreneur.fr.
Практические процедуры доступа на рынок в 2012 г
Порядок въезда и трудоустройства иностранных граждан
Специфика торговли на продовольственных и вещевых рынках Франции